Die Zunahme der Handelsbeziehungen zwischen den Ländern in den letzten Jahrzehnten durch den Zugang zu neuen Verbrauchermärkten, Handelspartnern, Finanzierungsquellen, Investitionsmöglichkeiten und rentableren Gebieten für die Errichtung von Industrieparks beispielsweise hat es den Unternehmen ermöglicht, ihre Aktivitäten weltweit auszuweiten. Das Rechnungswesen als Lieferant relevanter Informationen muss in der Lage sein, den Anforderungen gerecht zu werden und diese Veränderungen des Eigenkapitals adäquat zu erfassen. Auch brasilianische Unternehmen agieren im internationalen Umfeld und führen verschiedene Transaktionen durch. Eine davon ist die Koordinierung der Produktion oder des Einkaufs und des Verkaufs von Waren im Ausland, ohne dass der Transit von Waren durch das nationale Territorium erfolgt, auch bekannt als "back to back". Aus buchhalterischer Sicht wurde eine Sondierungs- und Literaturrecherche durchgeführt, um die Transaktion zu definieren und zu charakterisieren, die einschlägige Buchhaltungstheorie darzustellen, eine Hypothese für ihre Buchhaltung vorzuschlagen und sie im Lichte des derzeitigen Verständnisses, dass die Transaktion nur auf einen finanziellen Gewinn reduziert wird, zu rechtfertigen.