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Gruppenbesteuerung nach dem Richtlinienvorschlag zur CCCTB: Steuer, Wirtschaft und Recht, Bd. 322

Autor Sebastian Krauß
de Limba Germană Paperback – 26 iul 2012
Seit jeher wird die unzureichende Würdigung von konzernverbundenen Unternehmen im Steuerrecht kritisiert. Insbesondere das deutsche Konstrukt der ertragsteuerlichen Organschaft ist nicht geeignet, der wirtschaftlichen Einheit im Konzern steuerlich Rechnung zu tragen. Umso mehr Aufmerksamkeit erfuhr die Europäische Kommission mit der Vorstellung eines Richtlinienvorschlags (RLV) zur ¿Gemeinsamen Konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage¿ (GKKB) bzw. ¿Common Consolidated Corporate Tax Base¿ (CCCTB) zum 16.03.2011. Die vorliegende Arbeit widmet sich neben der inhärenten Systemausgestaltung dem Nebeneinander einer europäischen Konzernsteuerrechtsordnung und den nationalen Steuersystemen. In Bezug auf das Verhältnis der CCCTB zu den Mitgliedstaaten der EU werden der Systemeintritt und der Systemaustritt sowie ¿ in Bezug auf das Verhältnis der CCCTB zu den Drittstaaten ¿ die Abstimmung kollidierender Steuerrechtsordnungen intensiv analysiert. Regelungslücken des RLV in Bezug auf die Systemgrenzen werden aufgedeckt und Verbesserungsvorschläge entwickelt. Die tatsächliche Umsetzung der CCCTB im Sinne des RLV in geltendes Recht wird allerdings nicht nur von der konkreten Ausgestaltung inhaltlicher Details, sondern vor allem auch von den prognostizierten Steueraufkommenseffekten des Systems in seiner Gesamtheit abhängen, welche im Wesentlichen durch das Zusammenwirken der drei Eckpfeiler der CCCTB ¿ Gewinnermittlung nach einheitlichen Vorschriften, Konsolidierung, formelhafte Aufteilung ¿ determiniert werden. In diesem Zusammenhang werden Hypothesen formuliert, welche die Steueraufkommenswirkungen der CCCTB beschreiben. Die Hypothesen werden auf Grundlage empirischer Daten überprüft, sodass im Ergebnis eine belastbare Quantifizierung der zu erwartenden Steuereffekte möglich wird.
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Specificații

ISBN-13: 9783844101713
ISBN-10: 3844101713
Pagini: 336
Dimensiuni: 148 x 210 x 21 mm
Greutate: 0.49 kg
Editura: Josef Eul Verlag GmbH
Colecția Steuer, Wirtschaft und Recht, Bd. 322
Seria Steuer, Wirtschaft und Recht, Bd. 322


Notă biografică

Sebastian Krauß, geboren 1985 in Wiesbaden, studierte bis zum Wintersemester 2009/2010 Betriebswirtschaftslehre an der Heinrich-Heine-Universität Düsseldorf sowie an der Graduate School of Management der University of California (Davis/USA) mit dem Abschluss Diplom-Kaufmann. Seit 2010 war er als wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Betriebswirtschaftliche Steuerlehre bei StB Prof. Dr. Guido Förster tätig. Die Promotion zum Dr. rer. pol. erfolgte im Juli 2012.

Cuprins

1. Einleitung - Notwendigkeit einer Gruppenbesteuerung1.1 Konzernbesteuerung - Rechtliche Vielfalt vs. wirtschaftliche Einheit1.2 Anforderungen an ein modernes Gruppenbesteuerungssystem und Vergleich zum Trennungsprinzip im nationalen Steuerrecht1.3 Status quo in Deutschland - Aktueller Rechtsstand zur körperschaftsteuerlichen Organschaft1.4 Untersuchungsgegenstand & Forschungsauftrag1.5 Prämissen1.6 Begriffsbestimmungen1.7 Gang der Untersuchung2. CCCTB - Vorstellung des Richtlinienentwurfs2.1 Grundlagen2.2 Persönlicher Anwendungsbereich der CCCTB2.3 Verpflichtungscharakter der CCCTB2.4 Gemeinsame Gewinnermittlung - Einheitliche Bemessungsgrundlage2.5 Konsolidierung2.6 Umstrukturierungen in der Gruppe2.7 Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen2.8 Transaktionen und Beziehungen zwischen der Gruppe und sonstigen Unternehmen2.9 Formelhafte Aufteilung3. Die CCCTB an ihren Grenzen3.1 Grenzen des Systems3.2 Zeitliche Systemgrenze3.3 Geografische Systemgrenze4. Quantitative Analyse - Auswirkungen der Konsolidierung und der formelhaften Aufteilung auf die Bemessungsgrundlage und das Steueraufkommen4.1 Vorgehensweise4.2 Argumentative Analyse - Aufstellung von Hypothesen4.3 Empirische Analyse - Beleg der Hypothesen5. Fazit