Der Marktwert im Rechnungswesen der Banken: Bank- und Finanzwirtschaft

1 Einleitung.- 1.1 Problemstellung und Zielsetzung.- 1.2 Aufbau der Arbeit.- 2 Marktwert und Risikomanagement.- 2.1 Der Marktwert als Börsen- oder Marktpreis.- 2.2 Die Marktwertberechnung von Derivaten.- 2.3 Darstellung der für die Untersuchung relevanten Marktrisiken.- 2.4 Methoden des Managements von Marktrisiken.- 2.5 Risikomanagement durch Hedging.- 2.6 Fazit.- 3 Grundsätzliche Möglichkeiten der Marktwertbilanzierung von Geschäften in fremder Währung nach deutschem Recht.- 3.1 Die Auswirkung von Devisenkursänderungen auf den Marktwert von Bilanzpositionen.- 3.2 Grundlagen der Bewertung im externen Rechnungswesen.- 3.3 Bilanzierung von Geschäften in fremder Währung auf der Passivseite der Bilanz.- 3.4 Bilanzierung von Geschäften in fremder Währung auf der Aktivseite der Bilanz.- 3.5 Der Marktwert von derivativen Geschäften in fremder Währung im externen Rechnungswesen.- 3.6 Fazit der grundsätzlichen Möglichkeiten der Marktwertbilanzierung von Geschäften in fremder Währung.- 4 Die Berücksichtigung des Marktwertes von Fremdwährungsgeschäften im externen Rechnungswesen von Kreditinstituten.- 4.1 Die Auswirkung einer Einzelbewertung von Fremdwährungsgeschäften auf die Gewinn- und Verlustrechnung.- 4.3 Entwicklung einer Konzeption zur Berücksichtigung von Marktwerten de lege ferenda.- 4.4 Fazit zur Berücksichtigung des Marktwertes von Fremdwährungsgeschäften im externen Rechnungswesen.- 5 Schlußfolgerungen für das Bankcontrolling.- 5.1 Definition und Aufgaben des Controlling.- 5.2 Die Beziehung zwischen Controlling und externem Rechnungswesen.- 5.3 Vorschlag einer Überleitungsrechnung vom internen auf das externe Rechnungswesen.- 5.4 Die praktische Anwendung der Überleitungsrechnung am Beispiel einer einfachen Bankbilanz.- 5.5 Maßnahmen derBankbilanzpolitik.- 5.6 Fazit.- 6 Schlußbetrachtung und Ausblick.- Entscheidungsregister.

Dr. Marc Oliver Wenk promovierte am Seminar für Bankwirtschaft der Ludwig-Maximilians-Universität München. Er ist heute als Prüfungsassistent bei der Arthur Andersen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft in München tätig.

Moderne Controllingsysteme bauen auf Marktwerten auf. Im externen Rechnungswesen hingegen muß mit Buchwerten operiert werden. In der wissenschaftlichen Literatur, in der die Themen Controlling und externes Rechnungswesen überwiegend getrennt behandelt werden, existieren nur wenige Ansätze, diese Diskrepanz zu überwinden. Marc Oliver Wenk zeigt am Beispiel der Fremdwährungsumrechnung von Kreditinstituten, inwieweit Marktwerte Eingang in das externe Rechnungswesen finden können. Der Autor befaßt sich ausführlich mit der Problematik der Bildung von Bewertungseinheiten, die unter bestimmten Voraussetzungen die Verbuchung von Gewinnen noch im Bestand befindlicher Positionen ermöglichen. Er erarbeitet einen Vorschlag, wie Controlling und externes Rechnungswesen verzahnt werden können, um die Trennung in zwei unterschiedliche Rechnungskreise zu vermeiden.